4a, 5 und 5b und § 9 EStG dar: Geschenke im Wert von über 35 EUR [2] 30 % der ordnungsgemäß nachgewiesenen und angemessenen Bewirtungskosten [3] 100 % der nicht ordnungsgemäß nachgewiesenen oder unangemessenen Bewirtungskosten [4] © 2020 Springer Nature Switzerland AG. Not affiliated . B. Fahrtkostenzuschüsse), Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Minijobber, Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Arbeitnehmer, Sachzuwendungen und Dienstleistungen an Gesellschafter Geschäftsführer, Sachzuwendungen und Dienstleistungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Zuschüsse der Agenturen für Arbeit (Haben), Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen, Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für Gesellschafter-Geschäftsführer, Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Aufwendungen aus der Veränderung von Urlaubsrückstellungen für Minijobber, Aufwendungen für Altersversorgung für Gesellschafter-Geschäftsführer, Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. der Einsatz derartiger Ausgaben Nichtunternehmern gegenüber ungerecht wäre. Die nicht abzugsfähige Ausgaben 1 000 € dann wäre steuerlich gesehen eine Überschuss von 1 100 € . Es handelt sich dabei um folgende Fälle: Kosten der Lebensführung (§ 12 Nr. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben buchen. Geschäftsführergehälter der GmbH-Gesellschafter, Tantiemen Gesellschafter Geschäftsführer, Vergütungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Gesetzliche soziale Aufwendungen für Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Ausgleichsabgabe i. S. d. Schwerbehindertengesetzes, Freiwillige soziale Aufwendungen, lohnsteuerfrei, Freiwillige soziale Aufwendungen,lohnsteuerpflichtig, Freiwillige Zuwendungen an Gesellschafter-Geschäftsführer, Freiwillige Zuwendungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Pauschale Steuer auf sonstige Bezüge (z. Der Bestand Info-Datenbank wird voraussichtlich ab September 2021 nicht mehr zur Verfügung stehen. Typische nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Im Einkommensteuergesetz existiert eine Liste von nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben, welche zwar betrieblich veranlasst sind, jedoch in ihrer Art oder Höhe unangemessen sind bzw. Sie dürfen das Einkommen nicht mindern aber Mitgliedsbeiträge sind sowieso Ertragsteuerfrei. 5.3.1 Übernachtung im Inland. Auf einen Blick DATEV Service. Gabler | GWV FachverlageGmbH, Wiesbaden 2006, https://doi.org/10.1007/978-3-8349-9236-9_7. Wurde die Strafe jedoch im Ausland verhängt und widerspricht sie der deutschen Rechtsprechung, so besteht die Abzugsmöglichkeit als Betriebsausgabe. In: Prüfungsvorbereitung Buchführung. Sie gehen mehr oder weniger offensichtlich davon aus, dass Steuerpflichtige den Staat um Steuereinnahmen bringen, … Bsp. SKR03 » 4655 » Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten. nicht abziehbaren Schuldzinsen zu unterstützen, gibt es zwei Möglichkeiten: 1. 6645 5 KStG) sowie 3. die nicht abzugsfähigen Aufwendungen nach § 10 KStG. Video wird geladen ... Falls das Video nach kurzer Zeit nicht angezeigt wird: Anleitung zur Videoanzeige. 40 EStG/§ 8b Abs. 4 EStG). Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und Zuordnung SKR03 zu Kennzahlen des amtlichen Formulars Anzeige RS Controlling-System: Das RS- Controlling-System bietet Planung, Ist- Auswertung und Forecasting in einem Excel-System . Im Folgenden eine Erläuterung der wichtigsten nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben … 4652 Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil) 4653 Aufmerksamkeiten 4654 Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten 4655 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 4660 Reisekosten Arbeitnehmer 4663 Reisekosten Arbeitnehmer, Fahrtkosten 4664 Reisekosten AN Verpfleg.mehraufwand Abbruchkosten - Baumaßnahmen bei Gebäuden. Normalerweise würde man das als Betriebsausgaben absetzen. pp 63-72 | und die nicht abziehbaren Betriebsausgaben für Fahrten zwischen Wohnung - Arbeitsstätte sind von den Betriebsausgaben abzuziehen. 40 EStG/§ 8b Abs. Corona: UStVA – Fristverlängerung und Stundung. Die Kosten für das Catering anlässlich einer Betriebsveranstaltung stellen in unbegrenzter Höhe Betriebsausgaben dar. This is a preview of subscription content, © Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. 2 KStG, Genossenschaftliche Rückvergütung an Mitglieder, Kalkulatorischer Lohn für unentgeltliche Mitarbeiter, »  Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten. Die Pauschale von 20,– € gilt nicht für den Unternehmer, sondern nur dann, wenn der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer die Übernachtungskosten ohne Nachweis erstattet. Bei der → Einkommensermittlung von → Kapitalgesellschaften gibt es – neben der verdeckten Gewinnausschüttung (→ Verdeckte Gewinnausschüttung= vGA) – drei bedeutende Hinzurechnungstatbestände: 1. die Hinzurechnung nach § 8b Abs. Nachträgliche Betriebsausgaben entstehen, wenn beim Verkauf eines Unternehmens keine Schlussbilanz erstellt wurde und beispielsweise später noch Steuerzahlungen anfallen oder in Anlass und Auswirkung vergleichbare Aufwendungen. Sofern z.B. Lexikon Online ᐅnicht abzugsfähige Betriebsausgaben: Bestimmte Ausgaben werden, obwohl sie betrieblich veranlasst sind, nicht zum Abzug von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer zugelassen, weil der Gesetzgeber der Auffassung ist, solche Ausgaben sollten aus versteuertem Nettoeinkommen beglichen werden. für die … Ausgaben des Stpfl., die ausschließlich betrieblich veranlasst sind, stellen auch unstreitig Betriebsausgaben dar (§ 4 Abs. Das gilt selbst dann, wenn die Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder betrieblich veranlasst sind. Dazu gehören: Die folgende Übersicht stellt die wesentlichen zum Teil nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben nach § 4 Abs. Das Konto 6884 - Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten ist in der Gruppe Aufwendungen / Verwaltungsbedarf. 5 EStG (für Kfz), Kürzung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten gemäß § 7g Abs. 2 EStG . Im SKR03 wäre dies 2308 und im SKR04 Konto 6968 1 und 4 KStG, Veräußerungskosten § 3 Nr. 8 EStG sind Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarngelder, die im Zusammenhang mit betrieblichen Vorgängen anfallen, als nicht abziehbare Betriebsausgaben einzustufen. 4655. Hier gilt, dass die verhängte Strafe für eine Straftat nicht abzugsfähig ist. DATEV-Telefonverzeichnis. Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder, die von einem Gericht oder einer Behörde der Bundesrepublik Deutschland oder von Organen der EU festgesetzt werden, dürfen nicht als Betriebsausgaben abgezogen werden. Geldbußen und Geldstrafen gelten selbst dann nicht als Betriebsausgaben, wenn sie während einer dienstlichen und damit freiberuflichen Tätigkeit fällig geworden sind. => Die nichtabzugsfähigen Betriebsausgaben betragen 3.900,- € Um Sie bei der Ermittlung der abziehbaren bzw. B. Direktversicherungen), Aufwendungen für Altersversorgung für Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Fahrtkostenerstattung - Wohnung/Arbeitsstätte, Pauschale Steuern für Gesellschafter-Geschäftsführer, Pauschale Steuern für angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Aufwendungen für gemietete oder gepachtete unbewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind, Miete/Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung Unternehmer, Vergütungen an Mitunternehmer für die mietweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter, Miet- und Pachtnebenkosten, die gewerbesteuerlich nicht hinzuzurechnen sind, Vergütungen an Mitunternehmer für die pachtweise Überlassung ihrer unbeweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Abgaben für betrieblich genutzten Grundbesitz, Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (abziehbarer Anteil), Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (nicht abziehbarer Anteil), Netto-Prämie für Rückdeckung künftiger Versorgungsleistungen, Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder, Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder, Kfz-Kosten für betrieblich genutzte zum Privatvermögen gehörende Kraftfahrzeuge, Pauschale Steuern für Geschenke und Zugaben abzugsfähig, Geschenke nicht abzugsfähig ohne § 37b EStG, Geschenke nicht abzugsfähig mit § 37b EStG, Pauschale Steuern für Geschenke und Zuwendungen nicht abzugsfähig, Geschenke ausschließlich betrieblich genutzt, Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (abziehbarer Anteil), Sonstige eingeschränkt abziehbare Betriebsausgaben (nicht abziehbarer Anteil), Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten, Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand, Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungsaufwand, Reisekosten Unternehmer (nicht abziehbarer Anteil), Reisekosten Unternehmer Verpflegungsmehraufwand, Reisekosten Unternehmer Übernachtungsaufwand und Reisenebenkosten, Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (abziehbarer Anteil), Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (nicht abziehbarer Anteil), Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und Familienheimfahrten (Haben), Verpflegungsmehraufwendungen im Rahmen der doppelten Haushaltsführung Unternehmer, Reparaturen und Instandhaltungen von technischen Anlagen und Maschinen, Reparaturen und Instandhaltung von Bauten, Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebsund Geschäftsausstattung, Mietleasing bewegliche Wirtschaftsgüter für technische Anlagen und Maschinen, Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände, Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände, Abschreibungen auf den Geschäftsoder Firmenwert, Außerplanmäßige Abschreibungen auf den Geschäfts- oder Firmenwert, Außerplanmäßige Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände, Außerplanmäßige Abschreibungen auf selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände, Abschreibungen auf Sachanlagen (ohne AfA auf Kfz und Gebäude), Abschreibungen auf Gebäudeanteil des häuslichen Arbeitszimmers, Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen, Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung der Gebäude, Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz, Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung sonstiger Wirtschaftsgüter, Abschreibungen auf Sachanlagen auf Grund steuerlicher Sondervorschriften, Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. Wenn Sie Geschenke über 35 € verteilen, dann mindern diese den Gewinn nicht als Betriebsausgaben. "> Wurde eine Geldbuße gegen eine… Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und Zuordnung SKR03 zu Kennzahlen des amtlichen Formulars Anzeige RS Controlling-System: Das RS- Controlling-System bietet Planung, Ist- Auswertung und Forecasting in einem Excel-System . This service is more advanced with JavaScript available, Prüfungsvorbereitung Buchführung 2 EStG (für Kfz), Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter, Abschreibungen auf aktivierte,geringwertige Wirtschaftsgüter, Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter, Außerplanmäßige Abschreibungen auf aktivierte, geringwertige Wirtschaftsgüter, Abschreibungen auf Finanzanlagen (nicht dauerhaft), Abschreibungen auf Finanzanlagen (dauerhaft), Abschreibungen auf Finanzanlagen § 3 Nr. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben und beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben im Steuerrecht: Was nicht oder nur in beschränkten Maß abzusetzen geht Es gibt enorm viele verschiedene Konten, auf denen Sie Betriebsausgaben verbuchen können. Abzugsfähige Betriebsausgaben verbuchen mit einem Standardkontenrahmen. Repräsentationskosten – Was ist das? Im unternehmerischen Kontext haben sich jedoch zahlreiche Aufwendungen als Repräsentationskosten etabliert. Es gibt Werbe-, Weihnachts-, Geburtstagsgeschenke und andere Zuwendungen, die ein Unternehmer seinen Kunden und Geschäftspartnern zukommen lässt. Betriebsausgaben wie auch Betriebseinnahmen können in Geldwerten oder Sachwerten erfolgen. Hier können Sie die entsprechenden Buchführungswerte aus Kanzlei … Zurechnungen, nicht abzugsfähige Betriebsausgaben nach § 4 Abs. 4a EStG“. 40, 3c EStG/§ 8b Abs. 3 KStG, 2. die Hinzurechnung der nicht abzugsfähigen Aufwendungen (§ 4 Abs. Tipp: Der Spendenabzug geht steuerlich nicht verloren, nur weil für die Spenden ein Abzug von Betriebsausgaben im Einzelunternehmen bzw. Das Konto 6978 - Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben, Werbe- und Repräsentationskosten nicht abziehbar ist in der Gruppe Aufwendungen / Sonstige Personalaufwendungen. 5 EStG (ohne Kfz), Sonderabschreibungen nach § 7g Abs. Buchungsliste: Unentgeltliche Wertabgabe Konto Soll SKR-03/SKR-04 Betrag EUR Konto Haben SKR-03/SKR-04 2.636,21* 8921 / 4645 Verwendung von 1880 / 2130 Unentgeltliche Gegenständen (Kfz 19%) USt Wertabgabe 4.183,84 8924 / 4639 Verwendung von … Im SKR03 wäre dies 2308 und im SKR04 Konto 6968. Wenn ein Steuerpflichtiger bestimmte Handlungen (z. Je nachdem, mit welchem Kontenrahmen du buchst, kannst du diese Kosten unter Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen buchen. Es gibt eine Reihe von Betriebsausgaben, die diese Voraussetzung zwar erfüllen, aber nur teilweise oder eben gar nicht als Aufwand bei der Ermittlung des steuerlichen Gewinnes berücksichtigt werden. Das gilt selbst dann, wenn diese Aufwendungen zur Förderung der beruflichen oder betrieblichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen getätigt werden. Download preview PDF. Der Gesetzgeber sieht das aber anders, für ihn sind Geschenk auf 35 € beschränkt. 3 KStG, Abschreibungen auf Finanzanlagen- verbundene Unternehmen, Abschreibungen auf Wertpapiere des Umlaufvermögens - verbundene Unternehmen, Abschreibungen auf sonstige Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens (soweit unübliche Höhe), Abschreibungen auf Umlaufvermögen, steuerrechtlich bedingt (soweit unübliche Höhe), Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere des Umlaufvermögens (übliche Höhe), Abschreibungen auf Umlaufvermögen außer Vorräte und Wertpapiere des Umlaufvermögens, steuerrechtlich bedingt (übliche Höhe), Abschreibungen auf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe/Waren (soweit unübliche Höhe), Abschreibungen auf fertige und unfertige Erzeugnisse (soweit unübliche Höhe), Interimskonto für Aufwendungen in einem anderen Land, bei denen eine Vorsteuervergütung möglich ist, Sonstige Aufwendungen betrieblich und regelmäßig, Vergütungen an Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Haftungsvergütung an Mitunternehmer § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Vergütungen an Gesellschafter für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter, Vergütungen an Mitunternehmer für die miet- oder pachtweise Überlassung ihrer beweglichen Wirtschaftsgüter § 15 EStG (mit Sonderbetriebseinnahme korrespondierend), Mieten für Einrichtungen (bewegliche Wirtschaftsgüter), Aufwendungen für gemietete oder gepachtete bewegliche Wirtschaftsgüter, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind, Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (Lizenzen, Konzessionen), Mietleasing bewegliche Wirtschaftsgüter für Betriebs- und Geschäftsausstattung, Aufwendungen für Abraum- und Abfallbeseitigung, Aufwendungen aus Anteilen an Kapitalgesellschaften § 3 Nr. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten. Frühstück als Betriebsausgabe? § 4 Abs. Der Grund:Als es die Reg… 4396 Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 4397 Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder Kraftfahrzeugkosten 4510 Kfz.-Steuer 4520 Kfz.-Versicherungen 4530 Laufende Kfz.-Betriebskosten 4540 Kfz.-Reparaturen 4550 Garagenmiete 4560 Mautgebühren 4570 Mietleasing Kfz 4580 Sonstige Kfz.-Kosten " /> Die Ausgaben für ein Frühstück in einem Hotel oder einer Pension werden nicht zu den Betriebsausgaben eines Unternehmens gerechnet. Betriebsausgaben dürfen den steuerlichen Gewinn nur dann mindern, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Es trifft zwar nicht immer zu, aber im Prinzip sollten Selbstständige im Zuge einer Routineüberprüfung durch die Finanzbehörden damit rechnen, dass diese einem Steuerpflichtigen so etwas wie Unehrlichkeit unterstellen. Corona: Auswirkungen auf die Lohnabrechnung. Geldbußen und Geldstrafen gelten selbst dann nicht als Betriebsausgaben, wenn sie während einer dienstlichen und damit freiberuflichen Tätigkeit fällig geworden sind. Part of Springer Nature. Hierbei kommt es auf die Ausgabe an, die du vielleicht auf einem anderen Konto unterbringen kannst. Not logged in Hingegen ist zu berücksichtigen, dass nicht … 5, 6 und 7 EStG. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Nach den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes dürfen folgende Betriebsausgaben den Gewinn nicht mindern und damit steuerlich nicht geltend gemacht werden: Aufwendungen für Geschenke an Personen, die nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind. Gehört ein Wirtschaftsgut zum Privatvermögen, sind die Aufwendungen einschließlich AfA, die durch die betriebliche Nutzung des Wirtschaftsguts entstehen, Betriebsausgaben. Unable to display preview. Im Programm Einkommensteuer classic/comfort 2.1 gibt es die Anlage „Schuldzinsen nach § 4 Abs. Geldbußen und Geldstrafen. 4 EStG). 185.2.5.18. 3 KStG (dauerhaft), Aufwendungen auf Grund von Verlustanteilen an gewerblichen und selbständigen Mitunternehmerschaften, § 8 GewStG bzw. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben Unter Betriebsausgaben werden im Steuerrecht alle Aufwendungen verstanden, die durch den Betrieb veranlasst sind (§ 4 Abs. DATEV Hilfe-Center löst Programmhilfe und Info-Datenbank ab. Das Abzugsverbot gilt immer dann, wenn sie von einem Gericht oder einer Behörde im Geltungsbereich des EStG oder von Organen der Europäischen Gemeinschaft festgesetzt worden sind. Wenn der Jahresüberschuss 100 € wäre. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben aus Werbe- und Repräsentationskosten: 1.930,48: 0490/ 0690: Sonstige Betriebs- und Geschäftsausstattung: 2.316,67: 3 Kosten der Lebensführung sind nicht abzugsfähig 3.1 Welche Kosten als Kosten der Lebensführung gelten. 5 EStG, § 3c EStG und § 8b Abs. Zurechnungen, Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrages § 7g Abs. Man sollte aufpassen, dass die Gesamtaufwendungen pro Mitarbeiter diese Freigrenze nicht überschreiten, da ansonsten Lohnsteuer anfällt. Allerdings gilt bei Arbeitnehmern eine Freigrenze von 110 Euro. 4396 Steuerlich abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder 4397 Steuerlich nicht abzugsfähige Verspätungszuschläge und Zwangsgelder Kraftfahrzeugkosten 4510 Kfz.-Steuer 4520 Kfz.-Versicherungen 4530 Laufende Kfz.-Betriebskosten 4540 Kfz.-Reparaturen 4550 Garagenmiete 4560 Mautgebühren 4570 Mietleasing Kfz 4580 Sonstige Kfz.-Kosten Hierbei kommt es auf die Ausgabe an, die du vielleicht auf einem anderen Konto unterbringen kannst. Nutzungsbedingungen … Video: Teilweise nicht abzugsfähige Betriebsausgaben. Da ein Unternehmer aufgrund einer Betriebsreise einen Anspruch auf Verpflegungsmehraufwendungen hat, ist der Abzug eines Frühstücks darüber hinaus nicht möglich. Je nachdem, mit welchem Kontenrahmen du buchst, kannst du diese Kosten unter „Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen“ buchen. Abschreibungen (GKV) auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen, außerplanmäßige und Sonderabschreibungen, Herabsetzungsbetrag nach § 7g Abs.

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